- Noutățile fiscale din 2024 vizează și aspecte care țin de impozitul pe profit.
- În materialul de mai jos sunt prezentate principalele modificări.
Noutăți fiscale 2024. Se modifică tratamentul fiscal aferent următoarelor cheltuieli:
- Cheltuielile reprezentate de sumele achitate de contribuabili pentru plasarea copiilor angajaților în unități de educație timpurie, se vor considera cheltuieli sociale, deductibile în limita a 5% din cheltuielile cu salariile personalului, dar nu mai mult de 1.500 lei/lună pentru fiecare copil. În cazul sumelor plătite direct de către angajat, acestea se acordă de către angajator, în limita aceluiaşi plafon, pe baza documentelor justificative prezentate de angajat. Suma se acordă unui singur părinte, la un singur angajator, prin prezentarea unei declaraţii pe propria răspundere din partea părintelui. În situaţia în care desfăşoară activitate la mai mulţi angajatori, angajatul are obligaţia să declare că nu beneficiază de astfel de plăţi de la un alt angajator.
- Cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit Legii nr. 376/2004, se vor adăuga la cheltuielile sociale ale societății, deductibile în limita a 5% din cheltuielile cu salariile personalului, în limita a 1.500 lei/fiecare bursă acordată. Astfel, cheltuielile privind bursele private nu se mai asimilează sponsorizărilor.
- Cheltuielile de funcţionare, întreţinere şi reparare a locuinţelor de serviciu vor fi deductibile în limita corespunzătoare suprafețelor construite prevăzute de Legea locuinței nr. 114/1996, fiind eliminată majorarea limitei cu 10%.
- Cheltuielile de funcționare, întreținere și reparații aferente sediilor contribuabililor
- (a) Dacă este un sediu, indiferent că este sediu social sau sediu secundar, situat într-o locuință proprietate personală a unei persoane fizice ce este folosită și în scop personal se deduc limitat 50% din aceste cheltuieli corespunzătoare suprafeţelor puse la dispoziţia contribuabilului în baza contractelor încheiate între părţi, în acest scop.
- (b) Dacă este sediu social în proprietatea contribuabilui, dar este în clădiri de locuinţe sau în clădiri individuale de locuit, din ansambluri rezidenţiale definite potrivit prevederilor legale se deduc limitat 50% din aceste cheltuieli dacă sediul social nu este utilizat exclusiv în scopul activităţii economice.
În cazul în care sediul social, aflat în patrimoniul contribuabilului, este utilizat în scop personal de către acţionari sau asociaţi, cheltuielile respective sunt considerate ca fiind efectuate în favoarea acestora, fiind nedeductibile la calculul rezultatului fiscal.
- Cheltuieli cu amortizarea fiscală aferente unui sediu social care nu este utilizat exclusiv în scopul activităţii economice, situat în clădiri de locuinţe sau în clădiri individuale de locuit se limitează la 50% din cheltuiala cu amortizarea fiscală. În cazul utilizării sediilor sociale, aflate în patrimoniul contribuabilului, în scop personal de către acţionari sau asociaţi, amortizarea fiscală aferentă sediului social nu se deduce la calculul rezultatului fiscal.
- Cheltuieli pentru funcţionarea corespunzătoare a unor unităţi aflate în administrarea contribuabililor rămân în categoria cheltuielilor sociale ale societății, deductibile în limita a 5% din cheltuielile cu salariile personalului, în lista acestor unităţi aflate în administrarea contribuabililor adăugându-se creşele și grădiniţele.
- Cheltuielile aferente achiziției de case de marcat (AMEF) nu mai sunt cheltuieli nedeductibile la calculul rezultatului fiscal și costul acestora nu se mai scade din impozitul pe profit datorat pentru trimestrul/anul în care au fost puse în funcţiune.
Noutăți fiscale 2024. Se reduce limita de deducere a ajustărilor pentru deprecierea creanțelor
Contribuabilii vor avea dreptul de a deduce doar 30% din valoarea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor comerciale, dacă creanţele îndeplinesc cumulativ următoarele condiţii:
- sunt neîncasate într-o perioadă ce depășește 270 de zile de la data scadenței;
- nu sunt garantate de altă persoană;
- sunt datorate de o persoană care nu este persoană afiliată contribuabilului.
Noua limită de deducere se aplică pentru creanţele înregistrate începând cu 1 ianuarie 2024.
Se permite în continuare deducerea în procent de 100% a ajustărilor de depreciere pentru toate creanțele (comerciale sau nu) care îndeplinesc condițiile specifice pentru a aplica acest procent.
Noutăți fiscale 2024. Se introduce un plafon până la care se pot recupera pierderile fiscale
Pierderile fiscale anuale stabilite prin declarația de impozit pe profit începând cu anul 2024 se recuperează din profiturile impozabile realizate, în limita a 70% inclusiv din profiturile impozabile, în următorii 5 ani consecutivi. Pierderile fiscale aferente anilor anteriori anului 2024, se recuperează în procent de 70% din profiturile impozabile pe perioada rămasă de recuperat din cei 7 ani consecutivi ulteriori anului înregistrării pierderilor.
Noutăți fiscale 2024. Se modifică termenul de redirecționare a impozitului pe profit pentru efectuarea de sponsorizări și/sau acte de mecenat (de depunere a formularului D177), noul termen fiind termenul de depunere a declarației anuale de impozit pe profit (D101).
Citiți și: NOUTĂȚI FISCALE 2024. UNELE OPERAȚIUNI TREC LA TAXARE CU COTA DE 9%, ALTELE LA TVA STANDARD DE 19%
Material realizat cu sprijinul Legal MM Business.
- Facebook.com/actualitateaprahoveana.ro
- instagram.com
- twitter.com
- Google Business
- Youtube Actualitatea
- Spotify PODCAST
- TikTok Actualitatea Prahoveană
